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最全版本的營改增進項稅額抵扣--摘自《上海國稅》


最全版本的營改增進項稅額抵扣--摘自《上海國稅》

最全版本的營改增進項稅額抵扣

--摘自《上海國稅》

分包工程支出

分包工程支出,應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。

一、分包商爲小規模納稅人,進項稅抵扣稅率爲3%。

二、 分包商爲一般納稅人

1.專業分包,進項抵扣稅率爲11%。

2. 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%。

3.清包工

(1)清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率爲3%。

(2)清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率爲11%。

工程物資

工程物資,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%,但也有一些特殊情况:

一、木材及竹木制品,進項抵扣稅率爲13%、17%。

屬于初次生産農産品的原木和原竹,取得的發票可能會是農産品收購發票或銷售發票,而非增值稅專用發票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率爲13%;而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發票是增值稅專用發票,適用稅率一般是17%。

二、 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常爲17%;但以水泥爲原料生産水泥混凝土,就可以選擇簡易征收,征收率爲3%。

三、 砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%、3% 。

在商貿企業購買的適用稅率是17%;但從生産企業購買,生産企業自産的建築用砂、土、石料以及自産砂、土、石料連續生産磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率爲3%。

機械使用費

一、外購機械設備進項抵扣稅率爲17%。

購買機械設備取得的增值稅專用發票,可以一次性抵扣,但購買時要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應商。

二、租賃機械

1.租賃機械(只租賃設備),進項抵扣稅率爲17%,3%。

租賃設備,一般情況下適用稅率爲17%;但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動産爲標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,使用征收率爲3%。

2.租賃機械(租賃設備+操作人員),進項抵扣稅率爲11%。

臨時設施費,進項抵扣稅率爲17%。

工程項目發生的臨時設施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍牆等,這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費,進項抵扣稅率爲13%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發票,只能抵扣3%的進項稅,從其他水廠購買的水,取得增值稅專用發票,可抵扣13%的進項稅。

電費,進項抵扣稅率爲17%。

電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣;租賃房屋和施工現場業主的電表,應從出租方或業主方取得增值稅專用發票,抵扣進項稅。

勘察勘探費用,進項抵扣稅率爲6%。

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

工程設計費用,進項抵扣稅率爲6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

檢驗試驗費,進項抵扣稅率爲6%。

專業檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

電話費,進項抵扣稅率爲11%、6%。

電信業適用兩檔稅率,基礎電信服務適用稅率爲11%,增值電信服務適用稅率爲6%。

員工個人擡頭發票無法取得增值稅專用發票,無法抵扣進項稅,帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業的名義的電話費,取得專用發票可以抵扣。

郵遞費,進項抵扣稅率爲6%。

快遞費可以抵扣進項稅,建議采用月結方式結算,較易取得增值稅專用發票。

報刊雜志,進項抵扣稅率爲13%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專用發票。

汽油費、柴油費,進項抵扣稅率爲17%。

汽車、機械使用的燃料費用,是施工過程中不可缺少的成本支出,這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發票,需要統一辦理加油卡,在加油後憑卡或者加油憑證,再開具增值稅專用發票。

供氣供熱費用,進項抵扣稅率爲13%。


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