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轉載:營改增後建築勞務走“清包工合同”最合算


轉載:營改增後建築勞務走“清包工合同”最合算

在實際施工中,建築勞務基本都是外包或勞務派遣。因此,也就存在建築勞務公司和勞務派遣公司。

營改增,對建築勞務的選擇是否有影響?

建築勞務外包和勞務派遣,哪個方式更合算呢?

建築勞務公司

营改增以后,按照税法规定,建築勞務公司按照11%征税。

营改增之前,建築勞務公司是按照3%征税的,相当于多了8%,所以建築勞務公司的税负相对来说是加重的。

一、簽清包工合同更省稅

税法规定,清包工合同可以选择简易计税,所以建築勞務公司,跟总包公司签合同,基本上都是签清包工合同。

这样一来,建築勞務公司可以选择简易计税,实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。

也就是说,营改增以后,建築勞務公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

二、与建築勞務公司合作更合算

对于总包而言,选择与建築勞務公司合作,并签订清包工合同,总承包公司的人工费可以抵扣3%。

如果不跟建築勞務公司合作,那么人工费必须要做成工资表的形式,这样一来就无法抵扣,人工费纯粹是按11个税点开给业主的。

总包选择与建築勞務公司合作,不需要再承担工人的社保费用。

營改增之前,工程項目的建安發票是在工程所在地代開的,地稅局往往在開建安發票的時候,已經一次性綜合扣除了工人工資裏面的個人所得稅了。

營改增以後,增值稅要回到公司注冊所在地來申報了,在公司注冊所在地開發票給對方,已經扣不到工人工資的個稅了。

依照勞動合同法來講,建築企業與工地民工構成雇用與被雇傭的關系。如果建築企業以工資表形式發放工人工資(不采用建築勞務),按照規定,還需要給所有的工人繳納社保。

這樣一來,施工企業將不堪重負。

因此,营改增以后,民工工资不能再走工资表形式,必须要走“跟建築勞務公司签清包工合同”。这样是互惠互利,双赢的。

所以,大型的建筑企业集团,可以考虑成立一家建築勞務公司。

首先,跟建築勞務公司签订清包工合同,总包不需要买保险了,这叫劳务外包。直接建築勞務公司开发票,总包公司直接进入工程施工,二级科目人工费就ok了,发票可以抵扣3%。

对于建築勞務公司,按照2.91%计税,同时还要为民工购买保险、缴社保,建築勞務公司是更加负担不起的。

三、建築勞務公司与缴纳社保问题

就實際情況而言,民工按工作天數來算工資,可以在與工人簽合同時注明:

01、日工資裏面包含“國家基本社會保險費”;

02、工人自願放棄在工程施工所在地繳納基本社會保險,回到戶口所在地社保署交社保,公司按照國家規定承擔民工的社會保險費。

03、工人的工資與社會保險費,每月按時發放到工資卡中。

勞務派遣公司

一、勞務派遣公司实行差额征税

根据财税2016年36号文件附件2规定,营改增以后,勞務派遣公司按照6%征收增值税(建筑企业的人工费可以抵扣6%);

根据税务总局文件,财税2016年47号文件规定,营改增以后,勞務派遣公司也可以选择差额计税,就是勞務派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用,得到的差额部分采用简易计税,按照5%征税。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

税法规定,勞務派遣公司一旦选择差额征税,只能抵扣差额部分的税,勞務派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例:勞務派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万,其中800万用于支付工人的工资、福利费用。勞務派遣公司采用差额征税。

勞務派遣公司差额征税税额=(1000万-800万)/(1+5%)*5%

對于用人單位而言,總支付1000萬,只能收到800萬的普通發票和200萬的增值稅專用發票。

可以用來抵扣的,只有200萬的發票按照5%抵扣。對施工企業而言,肯定是不合算的。

02、營改增以後,采用勞務派遣多處受限

營改增以後,建築企業是最好不要采用勞務派遣的。

爲什麽這樣說?

第一點,選擇勞務派遣依然要負擔工人的社保費用。

第二點,按照勞動合同法規定,使用的被派遣勞動者數量不得超過企業用工總量的10%。(依照勞動合同法,用工比例是訂立勞動合同文書裏使用的被派遣勞動者總和來計算的。)

實際上,大部分情況下,工地上勞務派遣的民工往往超過10%,這是不合法的。

第三點,依照勞動合同法暫行規定,勞務派遣員工只能在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職(臨時性,指工作時間不能超過6個月)。

這項規定也同樣限定使用勞務派遣員工。

结 论

因此,营改增以后,建筑施工企业应当限制或终止使用劳务派遣,最好与建築勞務公司合作,走清包工合同形式。

(來源:中國建築新聞網)

 杉海建築—馬玉玲

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